🔎Акционерное общество «Гортоп» (далее – АО «Гортоп», заявитель, налогоплательщик, общество) обратилось в Арбитражный суд Волгоградской области о признании недействительным решения Инспекции Федеральной налоговой службы по Дзержинскому району г. Волгограда (далее – налоговый орган, Инспекция, ИФНС по Дзержинскому району г. Волгограда) №1666 от 15.09.2023 в части доначисления налога на прибыль, страховых взносов на обязательное социальное пенсионное страхование, соответствующих сумм налоговых санкций и пеней, с учетом решения Управления федеральной налоговой службы по Волгоградской области №721 от 27.11.2023.
⚖️Как следует из материалов дела, Инспекцией проведена выездная налоговая проверка в отношении АО «Гортоп» по всем налогам, сборам, страховым взносам за период с 01.01.2019 по 31.12.2021. По результатам проверки инспекцией составлен акт налоговой проверки от 25.07.2023 № 3969. 15.09.2023 инспекцией вынесено решение №1666 о привлечении общества к ответственности за совершение налогового правонарушения:
Доказательства сторон:
📣В отношении дробления сумм
✔️Налоговым органам по результатам налоговой проверки установлены неполная уплата налогов в результате: - необоснованного завышения расходов по налогу на прибыль организаций, вследствие принятия к учету документов, оформленных от имени подконтрольного ИП Жарко А.И. (УСН, доходы 6%), с которым создан формальный документооборот в подтверждение фиктивных сделок, связанных с оказанием услуг по выгрузке и погрузке щебня, угля и удобрений (немеханизированным способом, механизированным способом – спец автокраном) из вагонов, с автотранспорта / на автотранспорт, со склада;
- необоснованного завышения расходов по налогу на прибыль организаций в части неправомерно выплаченных премиальных вознаграждений и сумм страховых взносов Корниенко Александру Александровичу и Корниенко Анастасии Алексеевне, начисленных на премиальные выплаты, которые налоговым органом квалифицированы как выплаты дивидендов акционерам (Корниенко А.А. и Корниенко А.А.).
Кроме того, в связи с переквалификацией выплаченных премиальных вознаграждений Корниенко А.А. и Корниенко А.А. в выплату дивидендов акционерам, в ходе проверки установлена излишняя уплата страховых взносов;
- не перечисления налога на доходы физических лиц, подлежащего удержанию и перечислению налоговым агентом в 2021 году в результате не правомерного предоставления стандартных налоговых вычетов Брусинскому А.А., Леонову Д.В., Чернышеву Ф.Ф.
- неправильного применения размера налоговой базы и ставки транспортного налога при исчислении сумм указанного налога.
✔️Фактический адрес местонахождения ИП Жарко А.И.: г.Волгоград, проезд Дорожников 7, который является юридическим адресом и фактическим местом расположения АО «Гортоп».
✔️В собственности ИП Жарко А.И. в период 2019-2021 гг. имелись краны, посредством которых в данный период осуществлялись погрузочно-разгрузочные работы для АО «Гортоп». Согласно договоров купли-продажи транспортных средств от 29.03.2021 №2021/1, №2021/2, №2021/3, №2021/5 данные транспортные средства ИП Жарко А.И. проданы АО «Гортоп» (4 автокрана на сумму 6 300 000 руб.).
✔️В ходе проверки установлено, разделение работников АО «Гортоп» и ИП Жарко А.И., осуществляющих выгрузку удобрений, щебня, угля из железнодорожных вагонов (механизированным и немеханизированным способом), с автотранспорта/на автотранспорт, со склада, является условным.
✔️Сотрудники ИП Жарко А.И., числящиеся в должности машинистов автокрана (на 0,5 ставки), одновременно являлись сотрудниками АО «ГОРТОП», занимали должности водителей грузовых автомобилей или погрузчиков, машинистов автобетосмесителя (на полную ставку).ИП Жарко А.И. материальными и трудовыми ресурсами в полном объеме не обладал, вследствие чего, при выполнении погрузочно-разгрузочных работ принимали непосредственное участие и сотрудники АО «Гортоп». Кроме того, установлено, что сам Жарко А.И. участвовал в деятельности АО «Гортоп» касающейся доставки товара до покупателей налогоплательщика.
✔️Согласно свидетельским показаниям работников АО «Гортоп» Воробьев А.В. (протокол допроса свидетеля от 10.04.2023), Милантьев С.И. (протокол допроса свидетеля от 24.04.2023) и Сухов В.В. (протокол допроса свидетеля от 02.05.2023) пояснили, что 8 работали водителями грузовых автомобилей в АО «Гортоп», задание на выполнение работ получали от Жарко А.И., который осуществлял контроль над исполнением работ и решал все проблемные вопросы, связанные с транспортировкой товара до покупателя, а также технического состояния автомобилей, используемых при перевозках.
✔️Установлено совпадение IP- адресов ИП Жарко А.И. и АО «Гортоп» для осуществления доступа к системе «Клиент-Банк», передаче отчетности по телекоммуникационным каналам.
✔️Установлены расчеты АО «Гортоп» за Жарко А.И. (оплачены путевка и билет из г. Сочи в г. Волгоград), онлайн-переводы с карты на карту между Жарко А.И. с Корниенко А.А. и его супругой (по данным расчетных счетов АО «Гортоп» и личных счетов физических лиц: Жарко А.И., Корниенко А.А. (директор АО «Гортоп» ), Корниенко Анастасии Александровны (супруга Корниенко А.А.).
⚖️Суд приходит к выводу, сотрудники АО «Гортоп» и ИП Жарко А.И. являлись участниками единого технологического процесса и совместными силами выполняли работы по погрузкеразгрузке и доставке товара, поступившим в пункты назначения для проверяемого налогоплательщика.
Суд приходит к выводу, что ИП Жарко А.И. в проверяемом периоде осуществлял свою деятельность исключительно в интересах АО «Гортоп», которое являлось его основным заказчиком (покупателем) услуг, так же ИП Жарко А.И. использовал в своей деятельности имущество, собственником которого ранее являлось АО «Гортоп», привлечение ИП Жарко А.И. носило формальный характер к погрузочно-разгрузочным работам.
‼️При вынесении решения налоговым органом, проведена налоговая реконструкция и учтены расходы ИП Жарко А.И. на общую сумму 4 171 201 руб. (ГСМ, запчасти, комплектующие, обучение, зарплата, страховые взносы). Кроме того, налоговым органом учтена сумма налога (УСН 6 %) в размере 2 569 670 руб., которая ИП Жарко А.И. уплачена в бюджет с доходов, полученных от АО «Гортоп» за выполнение погрузочно-разгрузочных работ.
P.S. В данном деле есть два интересных эпизода. Первый о дроблении и второй, о премиях руководству. "Разбор полетов" в части премии, читайте здесь.
СУД Р Е Ш И Л : Заявленные требования оставить без удовлетворения
⚖️Как следует из материалов дела, Инспекцией проведена выездная налоговая проверка в отношении АО «Гортоп» по всем налогам, сборам, страховым взносам за период с 01.01.2019 по 31.12.2021. По результатам проверки инспекцией составлен акт налоговой проверки от 25.07.2023 № 3969. 15.09.2023 инспекцией вынесено решение №1666 о привлечении общества к ответственности за совершение налогового правонарушения:
- по п. 3 ст. 122 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) в виде штрафа в размере 1 620 706 руб.,
- ст.123 НК РФ в виде штрафа в размере 27 руб.,
- ст.126.1 НК РФ в виде штрафа в размере 500 рублей.
- доначислен налог на прибыль организаций в сумме 33 624 545 руб.,
- страховые взносы в сумме 220 441,53 руб.,
- транспортный налог в сумме 15 661 руб.,
- налог на доходы физических лиц (далее - НДФЛ) в сумме 546 руб.,
- а также установлено исчисление страховых взносов в завышенном размере на сумму 19 044 328,05 рубля.
Доказательства сторон:
📣В отношении дробления сумм
✔️Налоговым органам по результатам налоговой проверки установлены неполная уплата налогов в результате: - необоснованного завышения расходов по налогу на прибыль организаций, вследствие принятия к учету документов, оформленных от имени подконтрольного ИП Жарко А.И. (УСН, доходы 6%), с которым создан формальный документооборот в подтверждение фиктивных сделок, связанных с оказанием услуг по выгрузке и погрузке щебня, угля и удобрений (немеханизированным способом, механизированным способом – спец автокраном) из вагонов, с автотранспорта / на автотранспорт, со склада;
- необоснованного завышения расходов по налогу на прибыль организаций в части неправомерно выплаченных премиальных вознаграждений и сумм страховых взносов Корниенко Александру Александровичу и Корниенко Анастасии Алексеевне, начисленных на премиальные выплаты, которые налоговым органом квалифицированы как выплаты дивидендов акционерам (Корниенко А.А. и Корниенко А.А.).
Кроме того, в связи с переквалификацией выплаченных премиальных вознаграждений Корниенко А.А. и Корниенко А.А. в выплату дивидендов акционерам, в ходе проверки установлена излишняя уплата страховых взносов;
- не перечисления налога на доходы физических лиц, подлежащего удержанию и перечислению налоговым агентом в 2021 году в результате не правомерного предоставления стандартных налоговых вычетов Брусинскому А.А., Леонову Д.В., Чернышеву Ф.Ф.
- неправильного применения размера налоговой базы и ставки транспортного налога при исчислении сумм указанного налога.
✔️Фактический адрес местонахождения ИП Жарко А.И.: г.Волгоград, проезд Дорожников 7, который является юридическим адресом и фактическим местом расположения АО «Гортоп».
✔️В собственности ИП Жарко А.И. в период 2019-2021 гг. имелись краны, посредством которых в данный период осуществлялись погрузочно-разгрузочные работы для АО «Гортоп». Согласно договоров купли-продажи транспортных средств от 29.03.2021 №2021/1, №2021/2, №2021/3, №2021/5 данные транспортные средства ИП Жарко А.И. проданы АО «Гортоп» (4 автокрана на сумму 6 300 000 руб.).
✔️В ходе проверки установлено, разделение работников АО «Гортоп» и ИП Жарко А.И., осуществляющих выгрузку удобрений, щебня, угля из железнодорожных вагонов (механизированным и немеханизированным способом), с автотранспорта/на автотранспорт, со склада, является условным.
✔️Сотрудники ИП Жарко А.И., числящиеся в должности машинистов автокрана (на 0,5 ставки), одновременно являлись сотрудниками АО «ГОРТОП», занимали должности водителей грузовых автомобилей или погрузчиков, машинистов автобетосмесителя (на полную ставку).ИП Жарко А.И. материальными и трудовыми ресурсами в полном объеме не обладал, вследствие чего, при выполнении погрузочно-разгрузочных работ принимали непосредственное участие и сотрудники АО «Гортоп». Кроме того, установлено, что сам Жарко А.И. участвовал в деятельности АО «Гортоп» касающейся доставки товара до покупателей налогоплательщика.
✔️Согласно свидетельским показаниям работников АО «Гортоп» Воробьев А.В. (протокол допроса свидетеля от 10.04.2023), Милантьев С.И. (протокол допроса свидетеля от 24.04.2023) и Сухов В.В. (протокол допроса свидетеля от 02.05.2023) пояснили, что 8 работали водителями грузовых автомобилей в АО «Гортоп», задание на выполнение работ получали от Жарко А.И., который осуществлял контроль над исполнением работ и решал все проблемные вопросы, связанные с транспортировкой товара до покупателя, а также технического состояния автомобилей, используемых при перевозках.
✔️Установлено совпадение IP- адресов ИП Жарко А.И. и АО «Гортоп» для осуществления доступа к системе «Клиент-Банк», передаче отчетности по телекоммуникационным каналам.
✔️Установлены расчеты АО «Гортоп» за Жарко А.И. (оплачены путевка и билет из г. Сочи в г. Волгоград), онлайн-переводы с карты на карту между Жарко А.И. с Корниенко А.А. и его супругой (по данным расчетных счетов АО «Гортоп» и личных счетов физических лиц: Жарко А.И., Корниенко А.А. (директор АО «Гортоп» ), Корниенко Анастасии Александровны (супруга Корниенко А.А.).
⚖️Суд приходит к выводу, сотрудники АО «Гортоп» и ИП Жарко А.И. являлись участниками единого технологического процесса и совместными силами выполняли работы по погрузкеразгрузке и доставке товара, поступившим в пункты назначения для проверяемого налогоплательщика.
Суд приходит к выводу, что ИП Жарко А.И. в проверяемом периоде осуществлял свою деятельность исключительно в интересах АО «Гортоп», которое являлось его основным заказчиком (покупателем) услуг, так же ИП Жарко А.И. использовал в своей деятельности имущество, собственником которого ранее являлось АО «Гортоп», привлечение ИП Жарко А.И. носило формальный характер к погрузочно-разгрузочным работам.
‼️При вынесении решения налоговым органом, проведена налоговая реконструкция и учтены расходы ИП Жарко А.И. на общую сумму 4 171 201 руб. (ГСМ, запчасти, комплектующие, обучение, зарплата, страховые взносы). Кроме того, налоговым органом учтена сумма налога (УСН 6 %) в размере 2 569 670 руб., которая ИП Жарко А.И. уплачена в бюджет с доходов, полученных от АО «Гортоп» за выполнение погрузочно-разгрузочных работ.
P.S. В данном деле есть два интересных эпизода. Первый о дроблении и второй, о премиях руководству. "Разбор полетов" в части премии, читайте здесь.
СУД Р Е Ш И Л : Заявленные требования оставить без удовлетворения
