29 мая 2024 года Президент РФ подписал Федеральный закон № 121-ФЗ «О внесении изменений в статьи 217 и 284.2 части второй НК РФ».
1. Закон предусматривает следующие положения:
На 2024 год продлевается установленное п. 60.2 ст. 217 НК РФ освобождение от НДФЛ доходов в виде полученных физическим лицом в собственность имущества (за исключением денежных средств) и (или) имущественных прав от иностранной организации (иностранной структуры без образования юридического лица) (далее – «КИК»), в отношении которой указанное физическое лицо являлось контролирующим лицом и (или) учредителем по состоянию на 31.12.2021, при соблюдении установленных условий:
В специфических случаях льгота также распространяется на супруга, родителей, детей, дедушек, бабушек, внуков, братьев, сестер контролирующего лица.
2. Вводится новое правило исчисления срока владения отдельными активами (имуществом, акциями и долями российских организаций), которые получены в рамках применения льготы по п. 60.2 ст. 217 НК РФ, для целей применения освобождения доходов при последующем распоряжении ими. Так в непрерывный срок владения физическим лицом полученными активами засчитывается непрерывный срок владения этими активами КИК до момента получения их физическим лицом от КИК (но не более срока, в течение которого налогоплательщик непрерывно являлся контролирующим лицом/учредителем КИК).
По общему правилу, п. 17.1 ст. 217 НК РФ предусматривает освобождение от НДФЛ доходов от реализации имущества при непрерывном сроке владения недвижимостью 5 лет и более и иным имуществом – 3 года и более, п. 17.2 ст. 217 НК РФ – освобождение доходов от реализации акций и долей при сроке владения более 5 лет.
3. Если физическое лицо, применившее льготу по п. 60.2 ст. 217 НК РФ, внесло полученные от КИК акции/доли российской организации в уставный капитал российской компании, то при реализации такой компанией указанных акций/долей в непрерывный срок владения для целей применения ставки 0% по налогу на прибыль (применяется при владении активами более 5 лет согласно ст. 284.2 НК РФ) засчитывается непрерывный срок нахождения акций/долей в собственности КИК до момента их передачи физическому лицу (но не более срока, в течение которого физическое лицо непрерывно являлось контролирующим лицом КИК), а также непрерывный срок владения такими акциями/долями физическим лицом после их получения от КИК и до момента передачи российской компании, реализующей указанные акции/доли.
! Указанное положение действует только при условии, если с момента вклада физическим лицом акций/долей в российскую компанию и до момента реализации ею данных активов физическое лицо непрерывно является единственным акционером/участником такой российской организации.
Действие положений абзаца четвертого пункта 17.1, абзаца седьмого пункта 17.2 и абзаца первого пункта 60.2 статьи 217, пункта 8 статьи 284.2 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона) распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2024 года.
Источник: ФЕДЕРАЛЬНЫЙ ЗАКОН ОТ 29 МАЯ 2024 Г. N 121-ФЗ "О ВНЕСЕНИИ ИЗМЕНЕНИЙ В СТАТЬИ 217 И 284.2 ЧАСТИ ВТОРОЙ НАЛОГОВОГО КОДЕКСА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ"
1. Закон предусматривает следующие положения:
На 2024 год продлевается установленное п. 60.2 ст. 217 НК РФ освобождение от НДФЛ доходов в виде полученных физическим лицом в собственность имущества (за исключением денежных средств) и (или) имущественных прав от иностранной организации (иностранной структуры без образования юридического лица) (далее – «КИК»), в отношении которой указанное физическое лицо являлось контролирующим лицом и (или) учредителем по состоянию на 31.12.2021, при соблюдении установленных условий:
- активы принадлежали КИК по состоянию на 01.03.2022 или передаваемые имущественные права являются правами требования по договору отчуждения имущества (кроме денег) и (или) имущественных прав, которые принадлежали КИК по состоянию на 01.03.2022;
- физическое лицо представило в налоговый орган налоговую декларацию, а также заявление об освобождении таких доходов от налогообложения с приложением документов, подтверждающих стоимость активов по данным учета КИК на дату их получения физическим лицом.
В специфических случаях льгота также распространяется на супруга, родителей, детей, дедушек, бабушек, внуков, братьев, сестер контролирующего лица.
2. Вводится новое правило исчисления срока владения отдельными активами (имуществом, акциями и долями российских организаций), которые получены в рамках применения льготы по п. 60.2 ст. 217 НК РФ, для целей применения освобождения доходов при последующем распоряжении ими. Так в непрерывный срок владения физическим лицом полученными активами засчитывается непрерывный срок владения этими активами КИК до момента получения их физическим лицом от КИК (но не более срока, в течение которого налогоплательщик непрерывно являлся контролирующим лицом/учредителем КИК).
По общему правилу, п. 17.1 ст. 217 НК РФ предусматривает освобождение от НДФЛ доходов от реализации имущества при непрерывном сроке владения недвижимостью 5 лет и более и иным имуществом – 3 года и более, п. 17.2 ст. 217 НК РФ – освобождение доходов от реализации акций и долей при сроке владения более 5 лет.
3. Если физическое лицо, применившее льготу по п. 60.2 ст. 217 НК РФ, внесло полученные от КИК акции/доли российской организации в уставный капитал российской компании, то при реализации такой компанией указанных акций/долей в непрерывный срок владения для целей применения ставки 0% по налогу на прибыль (применяется при владении активами более 5 лет согласно ст. 284.2 НК РФ) засчитывается непрерывный срок нахождения акций/долей в собственности КИК до момента их передачи физическому лицу (но не более срока, в течение которого физическое лицо непрерывно являлось контролирующим лицом КИК), а также непрерывный срок владения такими акциями/долями физическим лицом после их получения от КИК и до момента передачи российской компании, реализующей указанные акции/доли.
! Указанное положение действует только при условии, если с момента вклада физическим лицом акций/долей в российскую компанию и до момента реализации ею данных активов физическое лицо непрерывно является единственным акционером/участником такой российской организации.
Действие положений абзаца четвертого пункта 17.1, абзаца седьмого пункта 17.2 и абзаца первого пункта 60.2 статьи 217, пункта 8 статьи 284.2 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона) распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2024 года.
Источник: ФЕДЕРАЛЬНЫЙ ЗАКОН ОТ 29 МАЯ 2024 Г. N 121-ФЗ "О ВНЕСЕНИИ ИЗМЕНЕНИЙ В СТАТЬИ 217 И 284.2 ЧАСТИ ВТОРОЙ НАЛОГОВОГО КОДЕКСА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ"
