🧑🎓Суть спора:
Общество с ограниченной ответственностью «Трубная Компания «САНЕСТАМЕТАЛЛ» (далее – Заявитель, ООО «ТК САНЕСТА-МЕТАЛ», Общество) обратилось в Арбитражный суд города Санкт-Петербурга и Ленинградской области с заявлением к Межрайонной ИФНС России № 25 по Санкт-Петербургу (далее – Инспекция, налоговый орган) о признании недействительным решения налогового органа от 01.09.2022 № 20.16/0005 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.
По результатам проверки инспекцией вынесено решение от 01.09.2022 №20.16/0005 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения. Указанным решением обществу доначислены
В ходе выездной налоговой проверки Инспекцией сделан вывод о получении Заявителем необоснованной налоговой выгоды, поскольку налогоплательщиком неправомерно предъявлен к вычету НДС по сделке с ООО «САНЕСТА-МЕТАЛЛ», прослеживается намеренное создание условий, направленных исключительно на уменьшение налоговых обязательств, по которым материалами проверки подтвержден факт искажения заявителем сведений о фактах хозяйственной жизни в части правоотношений с заявленным контрагентом, а также ООО «Трубная Компания «САНЕСТА-МЕТАЛЛ» неправомерно включило в расходы в целях налогообложения прибыли затраты по финансово-хозяйственным отношениям с вышеуказанным контрагентом.
🔬Доказательства сторон:
✅В ходе налоговой проверки установлено, что ООО «Трубная Компания «САНЕСТАМЕТАЛЛ» создана схема ухода от налогообложения, посредством создания формального документооборота. Общество в налоговой декларации по НДС за 3, 4 кварталы 2017 года, 2 квартал 2018 года заявило налоговые вычеты по НДС в общем размере 36 281 873 руб. по контрагенту ООО «САНЕСТА-МЕТАЛЛ». Как следует из материалов проверки, между ООО «Трубная Компания «САНЕСТАМЕТАЛЛ» и ООО «САНЕСТА-МЕТАЛЛ» заключен договор поставки от 03.07.2017 № 100 на поставку труб. ООО «САНЕСТА-МЕТАЛЛ» является взаимозависимой и подконтрольной организацией ООО «Трубная Компания «САНЕСТА-МЕТАЛЛ»
✅Общество через свою взаимозависимую компанию ООО «САНЕСТАМЕТАЛЛ» использует в своей финансово-хозяйственной деятельности цепочку «транзитных» предприятий ООО «Монолит», ООО «Паркстрой», ООО «Компания Лион», ООО «Ле Эстетик», ООО «Ямал-Строй», ООО «Сантехник», ООО «Ареал», ООО «Каменный город», ООО «Автомикс» не осуществляющих реальную хозяйственную деятельность, путем использования гражданско-правовых отношений, позволяющих минимизировать налоговые обязательства с целью уменьшения суммы налога на добавленную стоимость, налога на прибыль, подлежащих уплате в бюджет.В результате мероприятий налогового контроля выявлены признаки нереальности осуществления ООО «Монолит», ООО «Паркстрой», ООО «Компания Лион», ООО «Ле Эстетик», ООО «Ямал-Строй», ООО «Сантехник», ООО «Ареал», ООО «Каменный город», ООО «Автомикс» финансово-хозяйственной деятельности. Организации: ООО «Монолит», ООО «Паркстрой», ООО «Компания Лион», ООО «Ле Эстетик», ООО «Ямал-Строй», ООО «Сантехник», ООО «Ареал», ООО «Каменный город», ООО «Автомикс» исключены из ЕГРЮЛ, в связи с наличием в ЕГРЮЛ сведений о недостоверности.
✅У всех организаций ООО «Монолит», ООО «Паркстрой», ООО «Компания Лион», ООО «Ле Эстетик», ООО «Ямал-Строй», ООО «Сантехник», ООО «Ареал», ООО «Каменный город», ООО «Автомикс» представлена отчетность по НДС, налогу на прибыль, НДФЛ, страховым взносам за 2017- 2018 гг. с минимальными показателями, однако начисленные налоги в бюджет не перечислены. Задолженность по НДС, налогу на прибыль, НДФЛ, страховым взносам, образовавшаяся с начала деятельности ООО «Монолит», ООО «Паркстрой», ООО «Компания Лион», ООО «Ле Эстетик», ООО «ЯмалСтрой», ООО «Сантехник», ООО «Ареал, ООО «Каменный город», ООО «Автомикс», а также задолженность по пени и штрафам списана в связи с решением регистрирующего органа об исключении указанных юридических лиц из ЕГРЮЛ.
✅Основной целью оформления ООО «Трубная Компания «САНЕСТА-МЕТАЛЛ» сделок со взаимозависимым ООО «САНЕСТА-МЕТАЛЛ» являлось не получение результатов предпринимательской деятельности, а получение налоговой экономии в виде необоснованного уменьшения НДС в результате включения в цепочку контрагентов транзитных организаций, не осуществляющих реальную деятельность, что привело к неуплате налога по цепочке контрагентов. В связи с этим у ООО «САНЕСТА-МЕТАЛЛ» и далее по цепочке у ООО «Трубная Компания «САНЕСТА-МЕТАЛЛ» отсутствует источник для предъявления к вычету из бюджета налога на добавленную стоимость . Данный факт в совокупности с прочими доказательствами свидетельствует о функционировании ООО «САНЕСТА-МЕТАЛЛ» в интересах ООО «Трубная Компания «САНЕСТА-МЕТАЛЛ», для формирования документов, содержащих недостоверные данные о поставщиках товаров с целью появления источника по НДС для предъявления его к вычету из бюджета.
✅Применительно к операциям налогоплательщика, совершенным с использованием "технических" компаний это означает, что возможность применения "налоговой реконструкции", в том числе в условиях действия статьи 54.1 Налогового кодекса, определяется не формальными, а материальными условиями - установлением по результатам налоговой проверки, в том числе при содействии самого налогоплательщика, лица, которое фактически производило исполнение по сделке, таким образом, чтобы вывести реально совершенные хозяйственные операции из "теневого" (необлагаемого налогами) оборота и осуществить их полное налогообложение (определение Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда Российской Федерации от 19.05.2021 N 309-ЭС20- 23981).
✅При этом, заявляя требование о проведении налоговой реконструкции и учете НДС, с учетом поставки товара напрямую от заводов-производителей, Общество не отрицает, а наоборот, утверждает, что приобретало товар от ООО «САНЕСТА-МЕТАЛЛ». Более того, из книг покупок налогоплательщика, а также ООО «САНЕСТА-МЕТАЛЛ» не следует, что товар приобретался непосредственно у заводов. При этом сведения и доказательства, позволяющие установить лицо, которое действовало в рамках легального хозяйственного оборота, налогоплательщиком в инспекцию не представлены. Таким образом, на основании вышеизложенного, а также установленных судом обстоятельств, проведение налоговой реконструкции по НДС не представляется возможным, следовательно, доводы Общества не могут быть признаны обоснованными.
✅Если в цепочку поставки товаров включены "технические" компании, и в распоряжении налогового органа имеются сведения и доказательства, в том числе раскрытые налогоплательщиком - покупателем, позволяющие установить лицо, которое действовало в рамках легального хозяйственного оборота (осуществило фактическое исполнение по сделке с товаром и уплатило причитавшиеся при ее исполнении суммы налогов), то необоснованной налоговой выгодой покупателя может быть признана та часть расходов, учтенных при исчислении налога на прибыль организаций, и примененных им налоговых вычетов по НДС, которая приходится на наценку, добавленную "техническими" компаниями".
✅Аналогичный подход к разрешению споров о получении необоснованной налоговой выгоды за счет встраивания "технических" компаний в цепочку поставки товаров ранее был поддержан Судебной коллегией по экономическим спорам Верховного Суда Российской Федерации в определениях от 27.09.2018 N 305-КГ18-7133, от 04.03.2015 N 302-КГ14-3432 и сохраняет свою актуальность, поскольку в силу пункта 3 статьи 54.1 Налогового кодекса подписание первичных учетных документов неустановленным или неуполномоченным лицом, нарушение контрагентом налогоплательщика законодательства о налогах и сборах не могут рассматриваться в качестве самостоятельного основания для признания уменьшения налогоплательщиком налоговой базы и (или) суммы подлежащего уплате налога неправомерным.
Что решил суд: в удовлетворении иска налогоплательщика отказать.
Что решила апелляционная инстанция (22/01/2024 года): Отменить решение суда полностью и принять по делу новый судебный акт.
Подробнее напишем, как только будет доступен судебный акт. Следим за событиями...
Источник
Общество с ограниченной ответственностью «Трубная Компания «САНЕСТАМЕТАЛЛ» (далее – Заявитель, ООО «ТК САНЕСТА-МЕТАЛ», Общество) обратилось в Арбитражный суд города Санкт-Петербурга и Ленинградской области с заявлением к Межрайонной ИФНС России № 25 по Санкт-Петербургу (далее – Инспекция, налоговый орган) о признании недействительным решения налогового органа от 01.09.2022 № 20.16/0005 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.
По результатам проверки инспекцией вынесено решение от 01.09.2022 №20.16/0005 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения. Указанным решением обществу доначислены
- налоги в общей сумме 42 888 657 руб.,
- штрафы в сумме 447 726 руб.
- и пени в сумме 29 606 430 руб. 38 коп.
В ходе выездной налоговой проверки Инспекцией сделан вывод о получении Заявителем необоснованной налоговой выгоды, поскольку налогоплательщиком неправомерно предъявлен к вычету НДС по сделке с ООО «САНЕСТА-МЕТАЛЛ», прослеживается намеренное создание условий, направленных исключительно на уменьшение налоговых обязательств, по которым материалами проверки подтвержден факт искажения заявителем сведений о фактах хозяйственной жизни в части правоотношений с заявленным контрагентом, а также ООО «Трубная Компания «САНЕСТА-МЕТАЛЛ» неправомерно включило в расходы в целях налогообложения прибыли затраты по финансово-хозяйственным отношениям с вышеуказанным контрагентом.
🔬Доказательства сторон:
✅В ходе налоговой проверки установлено, что ООО «Трубная Компания «САНЕСТАМЕТАЛЛ» создана схема ухода от налогообложения, посредством создания формального документооборота. Общество в налоговой декларации по НДС за 3, 4 кварталы 2017 года, 2 квартал 2018 года заявило налоговые вычеты по НДС в общем размере 36 281 873 руб. по контрагенту ООО «САНЕСТА-МЕТАЛЛ». Как следует из материалов проверки, между ООО «Трубная Компания «САНЕСТАМЕТАЛЛ» и ООО «САНЕСТА-МЕТАЛЛ» заключен договор поставки от 03.07.2017 № 100 на поставку труб. ООО «САНЕСТА-МЕТАЛЛ» является взаимозависимой и подконтрольной организацией ООО «Трубная Компания «САНЕСТА-МЕТАЛЛ»
✅Общество через свою взаимозависимую компанию ООО «САНЕСТАМЕТАЛЛ» использует в своей финансово-хозяйственной деятельности цепочку «транзитных» предприятий ООО «Монолит», ООО «Паркстрой», ООО «Компания Лион», ООО «Ле Эстетик», ООО «Ямал-Строй», ООО «Сантехник», ООО «Ареал», ООО «Каменный город», ООО «Автомикс» не осуществляющих реальную хозяйственную деятельность, путем использования гражданско-правовых отношений, позволяющих минимизировать налоговые обязательства с целью уменьшения суммы налога на добавленную стоимость, налога на прибыль, подлежащих уплате в бюджет.В результате мероприятий налогового контроля выявлены признаки нереальности осуществления ООО «Монолит», ООО «Паркстрой», ООО «Компания Лион», ООО «Ле Эстетик», ООО «Ямал-Строй», ООО «Сантехник», ООО «Ареал», ООО «Каменный город», ООО «Автомикс» финансово-хозяйственной деятельности. Организации: ООО «Монолит», ООО «Паркстрой», ООО «Компания Лион», ООО «Ле Эстетик», ООО «Ямал-Строй», ООО «Сантехник», ООО «Ареал», ООО «Каменный город», ООО «Автомикс» исключены из ЕГРЮЛ, в связи с наличием в ЕГРЮЛ сведений о недостоверности.
✅У всех организаций ООО «Монолит», ООО «Паркстрой», ООО «Компания Лион», ООО «Ле Эстетик», ООО «Ямал-Строй», ООО «Сантехник», ООО «Ареал», ООО «Каменный город», ООО «Автомикс» представлена отчетность по НДС, налогу на прибыль, НДФЛ, страховым взносам за 2017- 2018 гг. с минимальными показателями, однако начисленные налоги в бюджет не перечислены. Задолженность по НДС, налогу на прибыль, НДФЛ, страховым взносам, образовавшаяся с начала деятельности ООО «Монолит», ООО «Паркстрой», ООО «Компания Лион», ООО «Ле Эстетик», ООО «ЯмалСтрой», ООО «Сантехник», ООО «Ареал, ООО «Каменный город», ООО «Автомикс», а также задолженность по пени и штрафам списана в связи с решением регистрирующего органа об исключении указанных юридических лиц из ЕГРЮЛ.
✅Основной целью оформления ООО «Трубная Компания «САНЕСТА-МЕТАЛЛ» сделок со взаимозависимым ООО «САНЕСТА-МЕТАЛЛ» являлось не получение результатов предпринимательской деятельности, а получение налоговой экономии в виде необоснованного уменьшения НДС в результате включения в цепочку контрагентов транзитных организаций, не осуществляющих реальную деятельность, что привело к неуплате налога по цепочке контрагентов. В связи с этим у ООО «САНЕСТА-МЕТАЛЛ» и далее по цепочке у ООО «Трубная Компания «САНЕСТА-МЕТАЛЛ» отсутствует источник для предъявления к вычету из бюджета налога на добавленную стоимость . Данный факт в совокупности с прочими доказательствами свидетельствует о функционировании ООО «САНЕСТА-МЕТАЛЛ» в интересах ООО «Трубная Компания «САНЕСТА-МЕТАЛЛ», для формирования документов, содержащих недостоверные данные о поставщиках товаров с целью появления источника по НДС для предъявления его к вычету из бюджета.
✅Применительно к операциям налогоплательщика, совершенным с использованием "технических" компаний это означает, что возможность применения "налоговой реконструкции", в том числе в условиях действия статьи 54.1 Налогового кодекса, определяется не формальными, а материальными условиями - установлением по результатам налоговой проверки, в том числе при содействии самого налогоплательщика, лица, которое фактически производило исполнение по сделке, таким образом, чтобы вывести реально совершенные хозяйственные операции из "теневого" (необлагаемого налогами) оборота и осуществить их полное налогообложение (определение Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда Российской Федерации от 19.05.2021 N 309-ЭС20- 23981).
✅При этом, заявляя требование о проведении налоговой реконструкции и учете НДС, с учетом поставки товара напрямую от заводов-производителей, Общество не отрицает, а наоборот, утверждает, что приобретало товар от ООО «САНЕСТА-МЕТАЛЛ». Более того, из книг покупок налогоплательщика, а также ООО «САНЕСТА-МЕТАЛЛ» не следует, что товар приобретался непосредственно у заводов. При этом сведения и доказательства, позволяющие установить лицо, которое действовало в рамках легального хозяйственного оборота, налогоплательщиком в инспекцию не представлены. Таким образом, на основании вышеизложенного, а также установленных судом обстоятельств, проведение налоговой реконструкции по НДС не представляется возможным, следовательно, доводы Общества не могут быть признаны обоснованными.
✅Если в цепочку поставки товаров включены "технические" компании, и в распоряжении налогового органа имеются сведения и доказательства, в том числе раскрытые налогоплательщиком - покупателем, позволяющие установить лицо, которое действовало в рамках легального хозяйственного оборота (осуществило фактическое исполнение по сделке с товаром и уплатило причитавшиеся при ее исполнении суммы налогов), то необоснованной налоговой выгодой покупателя может быть признана та часть расходов, учтенных при исчислении налога на прибыль организаций, и примененных им налоговых вычетов по НДС, которая приходится на наценку, добавленную "техническими" компаниями".
✅Аналогичный подход к разрешению споров о получении необоснованной налоговой выгоды за счет встраивания "технических" компаний в цепочку поставки товаров ранее был поддержан Судебной коллегией по экономическим спорам Верховного Суда Российской Федерации в определениях от 27.09.2018 N 305-КГ18-7133, от 04.03.2015 N 302-КГ14-3432 и сохраняет свою актуальность, поскольку в силу пункта 3 статьи 54.1 Налогового кодекса подписание первичных учетных документов неустановленным или неуполномоченным лицом, нарушение контрагентом налогоплательщика законодательства о налогах и сборах не могут рассматриваться в качестве самостоятельного основания для признания уменьшения налогоплательщиком налоговой базы и (или) суммы подлежащего уплате налога неправомерным.
Что решил суд: в удовлетворении иска налогоплательщика отказать.
Что решила апелляционная инстанция (22/01/2024 года): Отменить решение суда полностью и принять по делу новый судебный акт.
Подробнее напишем, как только будет доступен судебный акт. Следим за событиями...
Источник
