⚖️Дело № А40-215528/24-72-1556 АО "Хелеос Рус" против Московской Таможни (Балтийский таможенный пост, Московский областной таможенный пост (центр электронного декларирования) Московской областной таможни)
Акционерное общество «Хелеон Рус» обратилось в Арбитражный суд города Москвы с заявлением к Московской таможне, ФТС России о признании незаконными решений Московской таможни от 21.12.2024 о внесении изменений (дополнений) в сведения, заявленные в декларациях на товары после выпуска товаров, а также решения ФТС России от 03.06.2024 № 16-67/167.
💡История дела: АО «Хелеон Рус», в декабре 2020 г. в целях помещения под таможенную процедуру выпуска для внутреннего потребления товаров – фармацевтическая продукция (далее – рассматриваемые товары).
Рассматриваемые товары ввезены на таможенную территорию ЕАЭС в счет исполнения дистрибьюторского соглашения от 09.10.2017, заключенного c компанией «Хелеон ЮКей Трейдинг Сервисез Лимитед» (ранее – «GlaxoSmith Kline Consumer Trading Services Limited», Великобритания). Таможенная стоимость товаров определена декларантом по методу по стоимости сделки с ввозимыми товарами (метод 1), предусмотренному статьёй 39 ТК ЕАЭС. В установленный срок рассматриваемые товары выпущены в соответствии с заявленной таможенной процедурой.
В период с 29.09.2023 по 15.12.2023 Московской таможней на основании статей 324, 326 ТК ЕАЭС проведена проверка достоверности сведений, заявленных АО «Хелеон Рус» в ДТ, и (или) содержащихся в документах, подтверждающих сведения, заявленные в ДТ по вопросу включения в структуру таможенной стоимости товаров доходов, полученных в результате последующей продажи, распоряжения иным способом или использования ввозимых товаров. Результаты проверки зафиксированы в акте проверки документов и сведений после выпуска товаров и (или) транспортных средств № 10013000/210/151223/А001982.
Как следует из Акта, в ходе проверки таможенным органом установлено, что в 2021 г. Обществом перечислены дивиденды в адрес компании «GlaxoSmithКline 4 Consumer Healthcare (Overseas) Limited» (ГлаксоСмитКляйн Консьюмер Хелскэар (Оверсиз) Лимитед) в размере 185 521 000 руб. и 564 258 000 руб. на основании Протоколов общих собраний акционеров Общества. Согласно представленным АО «Хелеон Рус» бухгалтерским и иным финансовым документам, вся выручка от продаж АО «Хелеон Рус» приходится на выручку от продажи товаров, приобретенных в соответствии с Соглашением, заключенным с компанией «GlaxoSmithКline Consumer Trading Services Limited» (ГлаксоСмитКляйн Консьюмер Трейдинг Сервисез Лимитед, Поставщик). Таможенный органом отмечено, что в соответствии с действующим таможенным законодательством, в случае, если учредители общества принимают решение о выплате доходов (чистой прибыли), которые получены в связи с реализацией на таможенной территории ЕАЭС импортного товара, то указанные доходы (чистая прибыль) в соответствии с подпунктом 3 пункта 1 статьи 40 ТК ЕАЭС подлежат доначислению к цене, фактически уплаченной за товары.
Акционерное общество «Хелеон Рус» обратилось в Арбитражный суд города Москвы с заявлением к Московской таможне, ФТС России о признании незаконными решений Московской таможни от 21.12.2024 о внесении изменений (дополнений) в сведения, заявленные в декларациях на товары после выпуска товаров, а также решения ФТС России от 03.06.2024 № 16-67/167.
💡История дела: АО «Хелеон Рус», в декабре 2020 г. в целях помещения под таможенную процедуру выпуска для внутреннего потребления товаров – фармацевтическая продукция (далее – рассматриваемые товары).
Рассматриваемые товары ввезены на таможенную территорию ЕАЭС в счет исполнения дистрибьюторского соглашения от 09.10.2017, заключенного c компанией «Хелеон ЮКей Трейдинг Сервисез Лимитед» (ранее – «GlaxoSmith Kline Consumer Trading Services Limited», Великобритания). Таможенная стоимость товаров определена декларантом по методу по стоимости сделки с ввозимыми товарами (метод 1), предусмотренному статьёй 39 ТК ЕАЭС. В установленный срок рассматриваемые товары выпущены в соответствии с заявленной таможенной процедурой.
В период с 29.09.2023 по 15.12.2023 Московской таможней на основании статей 324, 326 ТК ЕАЭС проведена проверка достоверности сведений, заявленных АО «Хелеон Рус» в ДТ, и (или) содержащихся в документах, подтверждающих сведения, заявленные в ДТ по вопросу включения в структуру таможенной стоимости товаров доходов, полученных в результате последующей продажи, распоряжения иным способом или использования ввозимых товаров. Результаты проверки зафиксированы в акте проверки документов и сведений после выпуска товаров и (или) транспортных средств № 10013000/210/151223/А001982.
Как следует из Акта, в ходе проверки таможенным органом установлено, что в 2021 г. Обществом перечислены дивиденды в адрес компании «GlaxoSmithКline 4 Consumer Healthcare (Overseas) Limited» (ГлаксоСмитКляйн Консьюмер Хелскэар (Оверсиз) Лимитед) в размере 185 521 000 руб. и 564 258 000 руб. на основании Протоколов общих собраний акционеров Общества. Согласно представленным АО «Хелеон Рус» бухгалтерским и иным финансовым документам, вся выручка от продаж АО «Хелеон Рус» приходится на выручку от продажи товаров, приобретенных в соответствии с Соглашением, заключенным с компанией «GlaxoSmithКline Consumer Trading Services Limited» (ГлаксоСмитКляйн Консьюмер Трейдинг Сервисез Лимитед, Поставщик). Таможенный органом отмечено, что в соответствии с действующим таможенным законодательством, в случае, если учредители общества принимают решение о выплате доходов (чистой прибыли), которые получены в связи с реализацией на таможенной территории ЕАЭС импортного товара, то указанные доходы (чистая прибыль) в соответствии с подпунктом 3 пункта 1 статьи 40 ТК ЕАЭС подлежат доначислению к цене, фактически уплаченной за товары.
Московская таможня пришла к выводу, что дивиденды, перечисленные АО «Хелеон Рус» в адрес акционеров, связаны непосредственно с товарами, ввозимыми Обществом в 2020 г. на территорию ЕАЭС и подлежат доначислению к цене, фактически уплаченной за товары, как часть дохода (чистой прибыли), полученного в результате последующей продажи, распоряжения иным способом или использования ввозимых товаров, который прямо или косвенно причитается продавцу.
💡Доказательства:
Нюанс: В ходе рассмотрения настоящего дела Общество также указывало, что на него возложена незаконная обязанность по уплате пеней с доначисленных сумм таможенных пошлин и налогов.
Установление факта неисполнения обязанности по уплате таможенных платежей в связи с невключением сумм дивидендов в таможенную стоимость ввезенных товаров не является основанием для неначисления таможенным органом пеней; действующим таможенным законодательством не предусмотрены какие-либо особенности начисления пеней в случае включения части дохода, полученного в результате последующей продажи, распоряжения иным способом или использования ввозимых товаров, перечисленного продавцу товаров, в таможенную стоимость ввезенных товаров.
В иске отказано.
⚖️Дело № А68-9918/2024 ООО «Гербалайф Интернэшнл РС» к Тульской таможне о признании незаконным действия Тульской таможни по вынесению решений.
Об обязании Тульской таможни устранить допущенные нарушения прав и законных интересов общества путем совершения действий, направленных на возврат ООО «Гербалайф Интернэшнл РС» из бюджета сумм излишне уплаченных таможенных платежей, пеней в установленном законодательством порядке в размере 19 223 158 руб., 15 коп., взыскать судебные расходы по оплате госпошлины.
💡Доказательства:
Общество является дочерней компанией по отношению к компаниям WH Luxembourg Holdings S.a.R.L. (Люксембург) (размер доли составляет 1%) и Herbalife Luxembourg S.a.R.L. (Люксембург) (размер доли составляет 99%).
Суд первой инстанции встал на сторону истца (декларанта), отметив, что таможенным органом не доказана:
связь выплаченных за 2020 год дивидендов с ввезенными в ноябре-декабре 2020 года товарами, а также не подтвержден факт того, что суммы дивидендов являются частью дохода от реализации данных товаров.
⚖️Дело № А40-130974/24-33-1057 ООО "КОРБЕВ" к Центральной акцизной таможне
ООО «Корбев» (заявитель) обратилось в Арбитражный суд г. Москвы с заявлением к Центральной акцизной таможне (заинтересованное лицо, таможенный орган) о признании незаконными решений о внесении изменений (дополнений) в сведения, заявленные в декларации на товары, после выпуска товаров.
По результатам проверки документов и сведений, представленных при таможенном оформлении ООО «Корбев» (прежнее наименование ООО «Корнелиус Рус» до 2022 г.), по декларациям на товары, импортированные заявителем в 2021 г., таможенным органом 20.03.2024 составлен Акт проверки документов и сведений после выпуска товаров и (или) транспортных средств №10009000/210/200324/А000647. На основании Акта проверки документов таможенным органом вынесены решения от 20.03.2024, 21.03.2024, 25.03.2024, 26.03.2024, 27.03.2024, 28.03.2024, 29.03.2024, 05.04.2024, 09.04.2024, 11.04.2024 по таможенным декларациям, указанным в заявлении.
Как следует из материалов дела, Центральной акцизной таможней в адрес ООО «Корбев» были направлены уведомления о не уплаченных в установленный срок суммах таможенных платежей, специальных, антидемпинговых, компенсационных пошлин, процентов и пеней по декларациям. Также в период с 21.03.2024 года по 11.04.2024 были приняты решения о внесении изменений (дополнений) в сведения, заявленные в декларации на товары, после выпуска товаров. Общая сумма таможенных пошлин, подлежащих дополнительному начислению, на основании решений заинтересованного лица, составила 2 092 065 руб. 80 коп., сумма НДС – 8 049 478 руб. 17 коп., сумма пеней, начисленных на сумму таможенных пошлин, - 576 031 руб. 76 коп., сумма пеней, начисленных на сумму НДС, - 2 220 749 руб. 01 коп. Необходимость дополнительной уплаты таможенных платежей обоснована заинтересованном лицом в данном случае пп. 3. п. 1 ст. 40 ТК ЕАЭС.
В обоснование своих требований по рассматриваемому заявлению ООО «Корбев» ссылается на применение неверной методики расчета доли чистой прибыли, которая должна быть включена в таможенную стоимость товаров
💡Доказательства:
Нюанс:
Суд встал на сторону истца (декларанта), не согласившись с доводами таможенного органа о предоставлении недостоверных сведениях заявителем при декларировании ввезенного товара по оспариваемым декларациям в 2021 г., решения признает не соответствующими таможенному законодательству.
💡Доказательства:
- Наибольший удельный вес при формировании финансового результата декларанта составила выручка от продажи товаров, ввезенных от взаимосвязанного лица.
- Действительный экономический смысл выплаченных дивидендов заключается в том, что по своей сути это доходы (чистая прибыль), полученные декларантом в связи с реализацией на таможенной территории ЕАЭС товаров, ввезенных в рамках внешнеэкономического договора, заключенного с поставщиком, входящим в одну группу компаний, как с декларантом, так и с его учредителями.
- Представленные декларантом дополнительные пояснения в рамках судебного разбирательства не могут быть приняты судом в связи с тем, что судебное разбирательство не может подменять собой таможенный контроль. Декларант не представил доказательств наличия объективных препятствий для представления таких пояснений на стадии проведения таможенным органом проверки.
Нюанс: В ходе рассмотрения настоящего дела Общество также указывало, что на него возложена незаконная обязанность по уплате пеней с доначисленных сумм таможенных пошлин и налогов.
Установление факта неисполнения обязанности по уплате таможенных платежей в связи с невключением сумм дивидендов в таможенную стоимость ввезенных товаров не является основанием для неначисления таможенным органом пеней; действующим таможенным законодательством не предусмотрены какие-либо особенности начисления пеней в случае включения части дохода, полученного в результате последующей продажи, распоряжения иным способом или использования ввозимых товаров, перечисленного продавцу товаров, в таможенную стоимость ввезенных товаров.
В иске отказано.
⚖️Дело № А68-9918/2024 ООО «Гербалайф Интернэшнл РС» к Тульской таможне о признании незаконным действия Тульской таможни по вынесению решений.
Об обязании Тульской таможни устранить допущенные нарушения прав и законных интересов общества путем совершения действий, направленных на возврат ООО «Гербалайф Интернэшнл РС» из бюджета сумм излишне уплаченных таможенных платежей, пеней в установленном законодательством порядке в размере 19 223 158 руб., 15 коп., взыскать судебные расходы по оплате госпошлины.
💡Доказательства:
Общество является дочерней компанией по отношению к компаниям WH Luxembourg Holdings S.a.R.L. (Люксембург) (размер доли составляет 1%) и Herbalife Luxembourg S.a.R.L. (Люксембург) (размер доли составляет 99%).
- Большая часть чистой прибыли, распределенной и выплаченной в виде дивидендов за 2020 год, связана с выручкой, полученной от реализации спорных товаров.
- Взаимосвязь между декларантом и поставщиком повлияла на цену ввезенных товаров.
- Дивиденды, выплаченные в 2020 году, были сформированы на основании дохода от продажи спорных товаров, ввезенных в 2020 году.
- Таможенным органом не выделена доля чистой прибыли, сформированная именно за счет реализации ввезенных товаров, что является нарушением п. 3 ст. 40 ТК ЕАЭС (дополнительные начисления к таможенной стоимости должны быть определены на основании достоверной, количественно определяемой и документально подтвержденной информации). В связи с этим отсутствует связь дивидендов с ввезенными товарами, как установлено п. 9 ст. 39 ТК ЕЭАС.
- На основании п. 5 ст. 39 ТК ЕАЭС, п. 18 Решения ЕЭК № 283 суд пришел к выводу о том, что представленные обществом документы в достаточной степени раскрывают сопутствующие сделке обстоятельства и ценообразование при экспорте товаров в РФ и при их последующей реализации и подтверждают, что экспортная цена товаров обеспечивала покрытие всех расходов продавца и получение им рыночного уровня прибыли, не являлась заниженной; а также цена реализации товаров на территории РФ обеспечивала обществу получение рыночного уровня прибыли, не являлась завышенной.
- В материалы дела представлено независимое экспертное заключение от 28.03.2024 № 0118 ФЭ/24, подготовленное ООО «РФА-Стратегия». На основании анализа представленных на исследование бухгалтерских, финансовых, первичных документов общества, в части ответа на вопрос о соответствии цены ввезенных обществом товаров рыночному уровню эксперты пришли к выводам, что операционная рентабельность продаж общества при продаже товаров соответствует рыночному интервалу рентабельности продаж сопоставимых компаний; фактическая себестоимость товаров (совокупная закупочная стоимость по инвойсам продавца), реализованных в 2020-2022 гг., соответствует установленному рыночному интервалу себестоимости аналогичных товаров за сопоставимые периоды.
- Декларант доказал отсутствие факта манипулирования ценой ввезенных товаров за счет выплаты дивидендов. Были представлены документы, раскрывающие ценообразование как при экспорте товаров в РФ (экспортные декларации на товары, расчет наценки продавца, отчет продавца о трансфертном ценообразовании), так и при последующей их продаже на территории РФ, включая расчет проверочных величин по методу вычитания на основании ст. 43 ТК ЕАЭС.
- Обществом в материалы также представлены документы о ценообразовании товаров при их реализации на территории РФ: 1) отчет общества о трансфертном ценообразовании за 2020 год; 2) бухгалтерская справка общества с подтверждающей финансовой отчетностью общества финансовыми показателями независимых сопоставимых компаний, осуществляющих аналогичные виды деятельности.
Суд первой инстанции встал на сторону истца (декларанта), отметив, что таможенным органом не доказана:
связь выплаченных за 2020 год дивидендов с ввезенными в ноябре-декабре 2020 года товарами, а также не подтвержден факт того, что суммы дивидендов являются частью дохода от реализации данных товаров.
⚖️Дело № А40-130974/24-33-1057 ООО "КОРБЕВ" к Центральной акцизной таможне
ООО «Корбев» (заявитель) обратилось в Арбитражный суд г. Москвы с заявлением к Центральной акцизной таможне (заинтересованное лицо, таможенный орган) о признании незаконными решений о внесении изменений (дополнений) в сведения, заявленные в декларации на товары, после выпуска товаров.
По результатам проверки документов и сведений, представленных при таможенном оформлении ООО «Корбев» (прежнее наименование ООО «Корнелиус Рус» до 2022 г.), по декларациям на товары, импортированные заявителем в 2021 г., таможенным органом 20.03.2024 составлен Акт проверки документов и сведений после выпуска товаров и (или) транспортных средств №10009000/210/200324/А000647. На основании Акта проверки документов таможенным органом вынесены решения от 20.03.2024, 21.03.2024, 25.03.2024, 26.03.2024, 27.03.2024, 28.03.2024, 29.03.2024, 05.04.2024, 09.04.2024, 11.04.2024 по таможенным декларациям, указанным в заявлении.
Как следует из материалов дела, Центральной акцизной таможней в адрес ООО «Корбев» были направлены уведомления о не уплаченных в установленный срок суммах таможенных платежей, специальных, антидемпинговых, компенсационных пошлин, процентов и пеней по декларациям. Также в период с 21.03.2024 года по 11.04.2024 были приняты решения о внесении изменений (дополнений) в сведения, заявленные в декларации на товары, после выпуска товаров. Общая сумма таможенных пошлин, подлежащих дополнительному начислению, на основании решений заинтересованного лица, составила 2 092 065 руб. 80 коп., сумма НДС – 8 049 478 руб. 17 коп., сумма пеней, начисленных на сумму таможенных пошлин, - 576 031 руб. 76 коп., сумма пеней, начисленных на сумму НДС, - 2 220 749 руб. 01 коп. Необходимость дополнительной уплаты таможенных платежей обоснована заинтересованном лицом в данном случае пп. 3. п. 1 ст. 40 ТК ЕАЭС.
В обоснование своих требований по рассматриваемому заявлению ООО «Корбев» ссылается на применение неверной методики расчета доли чистой прибыли, которая должна быть включена в таможенную стоимость товаров
💡Доказательства:
- В Акте от 20.03.2024 №10009000/210/200324/А00064 указано, что в соответствии с действующим таможенным законодательством, в случае, если учредители общества с ограниченной ответственностью принимают решение о выплате дохода (чистой прибыли), и эта чистая прибыль получена в связи с реализацией на таможенной территории Евразийского экономического союза импортного товара, ввезенного в рамках внешнеэкономических договоров, заключенных с поставщиками, являющимися одновременно и учредителями общества с ограниченной ответственностью, указанные доходы (чистая прибыль) в соответствии с подпунктом 3 пункта 1 статьи 40 ТК ЕАЭС подлежат включению в таможенную стоимость.
- Товары по указанным в заявлении декларациям ввезены в рамках контракта № CR-012/2020 от 20.05.2020 между компанией «Cornelius Deutschland GmbH», Германия (Продавец) и ООО «Корнелиус Рус» (Покупатель). Предметом контракта являлась поставка товаров (оборудования, запасных частей, принадлежностей и аксессуаров, рекламных материалов, образцов) и контракта № CR-010/2021 от 01.02.2021 между компанией «Marmon Foodservice Technologies, Inc.», США (Продавец) и ООО «Корнелиус Рус» (Покупатель). Предметом контракта являлась поставка товаров (оборудования, запасных частей, принадлежностей и аксессуаров, рекламных материалов, образцов).
- В Акте проверки указано, что компания «Marmon Foodservice Technologies, Inc.», США являлась единственным участником заявителя в период с 25.03.2014 по 15.07.2022. В проверяемый период заявитель и компания «Cornelius Deutschland GmbH», Германия являлись взаимосвязанным лицами согласно п. 1 ст. 37 ТК ЕАЭС и ст. 105.1. НК РФ, поскольку компания «Marmon Foodservice Technologies, Inc.» участвовала в Заявителе и в компании «Cornelius Deutschland GmbH», при этом доля каждого участия составляла 100%. На уровне группы компаний Marmon все цены товаров при купле-продаже между компаниями, входящими в группу, подлежали ежегодному анализу на соответствие законодательству о трансфертном ценообразовании. Заявителем была предоставлена в таможенный орган документация по трансфертному ценообразованию за 2020 и 2021 гг.
- Компания «Cornelius Deutschland GmbH» не была участником заявителя, никогда не получала от него дивиденды. Дивиденды, выплаченные участнику компании «Marmon Foodservice Technologies, Inc.» не причиталась компании «Cornelius Deutschland GmbH», поскольку последняя является дочерней компанией компании «Marmon Foodservice Technologies, Inc.» с долей участия 5%. Кроме того заявителем указано, что стоимость товаров, поставленных «Marmon Foodservice Technologies, Inc.», составила 348 577,92 долларов, а стоимость товаров, поставленных «Cornelius Deutschland GmbH», - 2 513 957,23 евро. Таким образом, из общей стоимости товаров по всем проверенным декларациям в размере 3 077 521,31 долларов, стоимость товаров, ввезенных единственным участником Заявителя компанией «Marmon Foodservice Technologies, Inc.», составила 348 577,92 долларов - 11% от указанной заинтересованным лицом суммы 48 350 292 руб. 30 коп.
- При расчете доли чистой прибыли, которая была получена от импорта товаров, таможенный орган исходил из того, что весь товар, импортированный в 2021 г., был реализован в 2021 г. и прибыль от его продажи сформировала сумму дивидендов, выплаченных в 2022 г. Однако при осуществлении расчетов заинтересованное лицо, по мнению заявителя, не приняло во внимание, что дивиденды в 2022 г. выплачивались не из чистой прибыли, полученной в 2021 г., а из накопленной прибыли за предыдущие годы, что подтверждается решениями ООО «Корнелиус Рус» от 2018-2021 гг.
- В материалах дела не содержится подтверждения влияния взаимосвязанности продавцов «Marmon Foodservice Technologies, Inc.» и «Cornelius Deutschland GmbH» и покупателя ООО «Корбев» (ООО «Корнелиус Рус») по внешнеторговым контрактам на формирование цен на поставки.
- На момент ввоза товаров заявитель не мог знать о том, будет ли эта прибыль распределена в виде дивидендов и если будет, то в каком объеме. Вопросы распределения дивидендов относятся исключительно к компетенции участника заявителя. Решение о распределении части чистой прибыли заявителя за 2021 г. принято его участником только в 2022 г.
- Суд соглашается с доводами заявителя, подтвержденными материалами дела, о том, что включение заинтересованным лицом дивидендов в таможенную стоимость товара, поставленного компанией «Cornelius Deutschland GmbH», необоснованно, 14 поскольку указанная компания является лицом, не принимавшим решение о выплате дивидендов и не получавшим такие дивиденды.
- Таможенным органом не представлено подтверждений обоснованности утверждения о том, что цены на ввозимые товары в 2021 г. искусственно занижались заявителем и его контрагентами. Таможенным органом не опровергнут довод заявителя о том, что поставщики осуществляли поставку продукции заявителю по прайс-листу, цены в котором не менялись в течение нескольких лет, в том числе в 2021 г
Нюанс:
- В заявлении ООО «Корбев» указывает, что таможенный орган нарушил предусмотренные п. 16 ст. 237 Закона права заявителя на предоставление возражений на Акт от 20.03.2024 № 10009000/210/200324/А000647, поскольку указанный Акт датирован 20.03.2024 и был получен заявителем 27.03.2024, в связи с чем заявитель был вправе представить возражения до 17.04.2024 г. Однако все оспариваемые Решения были вынесены заинтересованным лицом до 17.04.2024.
- Согласно позиции истца, решения по декларациям приняты таможенным органом за пределами сроков возможного проведения проверки, поскольку товар был выпущен в свободное обращение 11.02.2021 и 18.03.2021 соответственно. Датой завершения таможенной проверки является дата составления Акта таможенной проверки – 20.03.2024, в то время как согласно п. 7 ст. 310 ТК ЕАЭС таможенный контроль может проводиться до истечения 3 лет со дня прекращения нахождения товаров под таможенным контролем - с момента выпуска товаров в свободное обращение.
Суд встал на сторону истца (декларанта), не согласившись с доводами таможенного органа о предоставлении недостоверных сведениях заявителем при декларировании ввезенного товара по оспариваемым декларациям в 2021 г., решения признает не соответствующими таможенному законодательству.
