История дела № N А72-13241/2024
✔️Прокуратура Ульяновской области в интересах Российской Федерации предъявила иск к Обществу с ограниченной ответственностью "Ульяновский завод модульных сооружений" (ОГРН: 1207300011093, ИНН: 7328106836) к Обществу с ограниченной ответственностью "Торгово-производственная компания "Погода в доме" (ОГРН: 1187325000939, ИНН: 7325158089) о признании недействительными сделок, применении последствий недействительности ничтожных сделок.
🚨Суть исковых требований:
✔️Признать недействительными заключенные между Обществом с ограниченной ответственностью "Ульяновский завод модульных сооружений" и Обществом с ограниченной ответственностью "Торгово-производственная компания "Погода в доме" сделки по перечислению ООО "УЗМС" денежных средств в сумме 22 845 799 руб. 00 коп. на расчетный счет ООО "ТПК Погода в доме" по платежным поручениям от 23.12.2021 N 2325, от 24.12.2021 N 2337, от 30.12.2021 N 2437, от 30.12.2021 N 2438, от 30.12.2021 N 2439, от 21.01.2022 N 108, от 21.01.2022 N 113, от 24.01.2022 N 124, от 26.01.2022 N145. 2. ✔️Применить последствия недействительности указанных ничтожных сделок и взыскать в доход Российской Федерации с общества с ограниченной ответственностью "Ульяновский завод модульных сооружений" и общества с ограниченной ответственностью "Торгово-производственная компания "Погода в доме" денежные средства в сумме 22 845 799 руб. 00 коп., солидарно.
✔️Определением суда от 10.10.2024 заявление Заместителя прокурора Ульяновской области о принятии обеспечительных мер удовлетворено. Суд наложил арест на денежные средства Общества с ограниченной ответственностью "Ульяновский завод модульных сооружений" (ОГРН: 1207300011093, ИНН: 7328106836), находящиеся на счетах, а также на денежные средства, которые будут поступать на счета, на сумму исковых требований в размере 22 845 799 руб. 00 коп.
✔️Суд наложил арест на денежные средства Общества с ограниченной ответственностью "Торгово-производственная компания "Погода в доме" (ОГРН: 1187325000939, ИНН: 7325158089), находящиеся на счетах, а также на денежные средства, которые будут поступать на счета, на сумму исковых требований в размере 22 845 799 руб. 00 коп.
Аргументы сторон
➡️Материалами дела установлено, что решением УФНС России по Ульяновской области N 11424 от 03.11.2023 ответчик ООО "Ульяновский завод модульных сооружений" привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения. По результатам проверки была установлена невозможность реального осуществления хозяйственных операций по сделкам с ООО "ТПК Погода в доме" по вышеуказанным основаниям, создание формального документооборота. Указанным Решением ООО "УЗМС" привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренной пунктом 3 статьи 122 НК РФ, в виде взыскания штрафа в размере 3 196 641 руб., также доначислен налог на добавленную стоимость (далее - НДС) в сумме 16 743 289 руб., налог на прибыль организаций в сумме 15 223 114 руб.
➡️С целью установления реальности поставки строительных материалов, в ходе проведения контрольных мероприятий при проведении выездной налоговой проверки УФНС России по Ульяновской области в ИФНС России N 5 по г. Москве направлено поручение об истребовании документов (информации) от 14.10.2022 N 15198/23СА у ООО "ТПК "Погода в доме" по взаимоотношениям с ООО "УЗМС".
➡️В ходе анализа движения денежных средств по расчетным счетам ООО "ТПК Погода в доме" установлено, что поступившие денежные средства от ООО "УЗМС" в дальнейшем перечислялись индивидуальным предпринимателям за транспортные услуги.Проверкой установлено, что ни ООО "ТПК Погода в доме", ни его контрагенты по цепочке не приобретали товары для последующей перепродажи в адрес ООО "УЗМС". У налогоплательщика отсутствовала необходимость его приобретения. Товар формально списывался на объекты, на которые фактически не поставлялся.
➡️По результатам проведенных мероприятий налогового контроля в отношении организации контрагента (ООО "СБТ+") установлено, что данная организация является "технической", ее деятельность не имела экономического смысла, реальную финансово-хозяйственной деятельность в 2021 г. не осуществляла, по факту деятельность направлена на создание формального документооборота без осуществления реальной финансово-хозяйственной деятельности. Контрагент ООО "ТПК Погода в доме" и ООО "УЗМС" участвовал в проведении сомнительных операций в целях формирования фиктивных вычетов по НДС, для последующего применения их конечным выгодоприобретателем.
➡️В ходе проведенной налоговой проверки ООО "УЗМС" не представило доказательств, свидетельствующих о ведении деловых переговоров, принятии мер по установлению и проверке деловой репутации и необходимых ресурсов у ООО "ТПК Погода в доме", что является основанием считать, что налогоплательщик не проявил должной осмотрительности при выборе ООО "ТПК Погода в доме". ООО "УЗМС" сформирован формальный пакет документов от имени ООО "ТПК Погода в доме", т.е. произведены действия с целью получения необоснованной налоговой экономии. Отраженные факты указывают на фиктивность сделок между ООО "УЗМС" и ООО "ТПК Погода в доме" и об искажении данных о фактах хозяйственной деятельности проверяемого плательщика с целью получения налоговой экономии в виде налоговых вычетов по НДС за 4 квартал 2020 г., за 4 квартал 2021 г., то есть установлено наличие обстоятельств, указанных в п. 1 ст. 54.1 НК РФ.
➡️Реальное осуществление хозяйственных операций по сделкам с ООО "ТПК Погода в доме" невозможно по следующим основаниям:
- документы, подтверждающие транспортировку товара, к проверке не представлены;
- отсутствует закупка поставленного товара, по расчетным счетам ООО "ТПК Погода в доме" оплата в адрес третьих лиц за товар, поставленный в адрес ООО "УЗМС" не установлена;
- ООО "УЗМС" не представило никаких документов в обоснование выбора ООО "ТПК Погода в доме" с точки зрения его деловой репутации, платежеспособности, коммерческой привлекательности данных сделок;
- специфика поставленного товара ООО "ТПК Погода в доме" для ООО "УЗМС" несопоставима с основным видом деятельности контрагента согласно ОКВЭД - 46.43 "Торговля оптовая бытовыми электротоварами";
- установлено обналичивание денежных средств ООО "ТПК Погода в доме" через индивидуальных предпринимателей;
- списание материала, приобретенного у ООО "ТПК Погода в доме", в бухгалтерском учете на объекты, где использовался материал заказчика;
- фактически товар ООО "УЗМС" приобретен у реальных поставщиков.
⚖️Обстоятельства установлены в решении УФНС России по Ульяновской области от 03.11.2023 N 11424 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения. Решением МИ ФНС России по Приволжскому федеральному округу от 15.01.2024 решение оставлено без изменения.
➡️На основании изложенного прокуратура полагает, что сделки по перечислению денежных средств, заключенные ООО "УЗМС" с ООО "ТПК Погода в доме", являются мнимыми, поскольку при их совершении обе стороны действовали недобросовестно, в обход закона и не имели намерения совершить сделку в действительности, сделки заключены только для создания видимости осуществления хозяйственной деятельности, без намерения создать соответствующие правовые последствия в отсутствие реальных хозяйственных отношений ответчика с указанным контрагентом в целях получения налоговой выгоды в виде завышения налоговых вычетов (возмещения) НДС и в последующем обналичивания денежных средств.
➡️Согласованные действия ответчиков были направлены на обход предусмотренной Конституцией Российской Федерации обязанности платить налоги, что не просто не отвечает закону, а заведомо противоречит основам правопорядка Российской Федерации, данные действия носят умышленный характер и являются очевидными для указанных лиц. Как следует из определения Конституционного Суда Российской Федерации от 08.06.2004N 226-0, понятие противоречия сделки основам правопорядка и нравственности означает достижение такого результата, который не просто не отвечает закону или нормам морали, а противоречит заведомо и очевидно для участников гражданского оборота основам правопорядка и нравственности. Суд также указал, что положения ст. 169 ГК РФ могут толковаться в системной связи с положениями ст. 170 ГК РФ, так как в совокупности представляют собой конкретные основания признания сделок антисоциальными и, соответственно, ничтожными.Суд считает необходимым отметить, что оформление и предъявление для оплаты расчетных документов и их исполнение банком обладает признаками односторонней сделки в смысле ст. 153 ГК РФ, как действия, направленного на установление или изменение гражданских прав и обязанностей.
➡️Пунктом 9 Обзора по отдельным вопросам судебной практики, связанным с принятием судами мер противодействия незаконным финансовым операциям, утвержденного Президиумом Верховного Суда Российской Федерации 08.07.2020, установлено, что обход участниками гражданского оборота положений законодательства в противоправных целях, связанных с совершением незаконных финансовых операций, может являться основанием для вывода о недействительности сделки и отказа в удовлетворении требований, предъявленных в суд в этих целях. Следовательно, реальность обязательств по сделке не исключает право суда отказать в удовлетворении требований, основанных на сделке, если целью ее совершения являлся обход запретов и ограничений, установленных законодательством о противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма; законодательством о банках и банковской деятельности; валютным законодательством.
Решение суда по "второму кругу"
📄Оценив представленные доказательства, суд приходит к выводу о том, что заключенные между ООО "Ульяновский завод модульных сооружений" и ООО "Торгово-производственная компания "Погода в доме" сделки по перечислению денежных средств необходимо признать недействительными.
♟Требования прокурора о признании недействительными заключенных между обществом с ограниченной ответственностью "Ульяновский завод модульных сооружений" и Обществом с ограниченной ответственностью "Торгово-производственная компания "Погода в доме" сделок по перечислению денежных средств в сумме 22 845 799 руб. 00 коп. на расчетный счет ООО "ТПК Погода в доме" по платежным поручениям от 23.12.2021 N 2325, от 24.12.2021 N 2337, от 30.12.2021 N 2437, от 30.12.2021 N 2438, от 30.12.2021 N 2439, от 21.01.2022 N 108, от 21.01.2022 N 113, от 24.01.2022 N 124, от 26.01.2022 N145 и о применении последствий недействительности сделок и взыскании в доход Российской Федерации солидарно с общества с ограниченной ответственностью "Ульяновский завод модульных сооружений" и общества с ограниченной ответственностью "Торгово-производственная компания "Погода в доме" денежных средств в размере 22 845 799 руб. 00 коп., являются законными, обоснованными и подлежащими удовлетворению.
📄По состоянию на 04.04.2025 года Решение не обжаловано
✔️Прокуратура Ульяновской области в интересах Российской Федерации предъявила иск к Обществу с ограниченной ответственностью "Ульяновский завод модульных сооружений" (ОГРН: 1207300011093, ИНН: 7328106836) к Обществу с ограниченной ответственностью "Торгово-производственная компания "Погода в доме" (ОГРН: 1187325000939, ИНН: 7325158089) о признании недействительными сделок, применении последствий недействительности ничтожных сделок.
🚨Суть исковых требований:
✔️Признать недействительными заключенные между Обществом с ограниченной ответственностью "Ульяновский завод модульных сооружений" и Обществом с ограниченной ответственностью "Торгово-производственная компания "Погода в доме" сделки по перечислению ООО "УЗМС" денежных средств в сумме 22 845 799 руб. 00 коп. на расчетный счет ООО "ТПК Погода в доме" по платежным поручениям от 23.12.2021 N 2325, от 24.12.2021 N 2337, от 30.12.2021 N 2437, от 30.12.2021 N 2438, от 30.12.2021 N 2439, от 21.01.2022 N 108, от 21.01.2022 N 113, от 24.01.2022 N 124, от 26.01.2022 N145. 2. ✔️Применить последствия недействительности указанных ничтожных сделок и взыскать в доход Российской Федерации с общества с ограниченной ответственностью "Ульяновский завод модульных сооружений" и общества с ограниченной ответственностью "Торгово-производственная компания "Погода в доме" денежные средства в сумме 22 845 799 руб. 00 коп., солидарно.
✔️Определением суда от 10.10.2024 заявление Заместителя прокурора Ульяновской области о принятии обеспечительных мер удовлетворено. Суд наложил арест на денежные средства Общества с ограниченной ответственностью "Ульяновский завод модульных сооружений" (ОГРН: 1207300011093, ИНН: 7328106836), находящиеся на счетах, а также на денежные средства, которые будут поступать на счета, на сумму исковых требований в размере 22 845 799 руб. 00 коп.
✔️Суд наложил арест на денежные средства Общества с ограниченной ответственностью "Торгово-производственная компания "Погода в доме" (ОГРН: 1187325000939, ИНН: 7325158089), находящиеся на счетах, а также на денежные средства, которые будут поступать на счета, на сумму исковых требований в размере 22 845 799 руб. 00 коп.
Аргументы сторон
➡️Материалами дела установлено, что решением УФНС России по Ульяновской области N 11424 от 03.11.2023 ответчик ООО "Ульяновский завод модульных сооружений" привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения. По результатам проверки была установлена невозможность реального осуществления хозяйственных операций по сделкам с ООО "ТПК Погода в доме" по вышеуказанным основаниям, создание формального документооборота. Указанным Решением ООО "УЗМС" привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренной пунктом 3 статьи 122 НК РФ, в виде взыскания штрафа в размере 3 196 641 руб., также доначислен налог на добавленную стоимость (далее - НДС) в сумме 16 743 289 руб., налог на прибыль организаций в сумме 15 223 114 руб.
➡️С целью установления реальности поставки строительных материалов, в ходе проведения контрольных мероприятий при проведении выездной налоговой проверки УФНС России по Ульяновской области в ИФНС России N 5 по г. Москве направлено поручение об истребовании документов (информации) от 14.10.2022 N 15198/23СА у ООО "ТПК "Погода в доме" по взаимоотношениям с ООО "УЗМС".
➡️В ходе анализа движения денежных средств по расчетным счетам ООО "ТПК Погода в доме" установлено, что поступившие денежные средства от ООО "УЗМС" в дальнейшем перечислялись индивидуальным предпринимателям за транспортные услуги.Проверкой установлено, что ни ООО "ТПК Погода в доме", ни его контрагенты по цепочке не приобретали товары для последующей перепродажи в адрес ООО "УЗМС". У налогоплательщика отсутствовала необходимость его приобретения. Товар формально списывался на объекты, на которые фактически не поставлялся.
➡️По результатам проведенных мероприятий налогового контроля в отношении организации контрагента (ООО "СБТ+") установлено, что данная организация является "технической", ее деятельность не имела экономического смысла, реальную финансово-хозяйственной деятельность в 2021 г. не осуществляла, по факту деятельность направлена на создание формального документооборота без осуществления реальной финансово-хозяйственной деятельности. Контрагент ООО "ТПК Погода в доме" и ООО "УЗМС" участвовал в проведении сомнительных операций в целях формирования фиктивных вычетов по НДС, для последующего применения их конечным выгодоприобретателем.
➡️В ходе проведенной налоговой проверки ООО "УЗМС" не представило доказательств, свидетельствующих о ведении деловых переговоров, принятии мер по установлению и проверке деловой репутации и необходимых ресурсов у ООО "ТПК Погода в доме", что является основанием считать, что налогоплательщик не проявил должной осмотрительности при выборе ООО "ТПК Погода в доме". ООО "УЗМС" сформирован формальный пакет документов от имени ООО "ТПК Погода в доме", т.е. произведены действия с целью получения необоснованной налоговой экономии. Отраженные факты указывают на фиктивность сделок между ООО "УЗМС" и ООО "ТПК Погода в доме" и об искажении данных о фактах хозяйственной деятельности проверяемого плательщика с целью получения налоговой экономии в виде налоговых вычетов по НДС за 4 квартал 2020 г., за 4 квартал 2021 г., то есть установлено наличие обстоятельств, указанных в п. 1 ст. 54.1 НК РФ.
➡️Реальное осуществление хозяйственных операций по сделкам с ООО "ТПК Погода в доме" невозможно по следующим основаниям:
- документы, подтверждающие транспортировку товара, к проверке не представлены;
- отсутствует закупка поставленного товара, по расчетным счетам ООО "ТПК Погода в доме" оплата в адрес третьих лиц за товар, поставленный в адрес ООО "УЗМС" не установлена;
- ООО "УЗМС" не представило никаких документов в обоснование выбора ООО "ТПК Погода в доме" с точки зрения его деловой репутации, платежеспособности, коммерческой привлекательности данных сделок;
- специфика поставленного товара ООО "ТПК Погода в доме" для ООО "УЗМС" несопоставима с основным видом деятельности контрагента согласно ОКВЭД - 46.43 "Торговля оптовая бытовыми электротоварами";
- установлено обналичивание денежных средств ООО "ТПК Погода в доме" через индивидуальных предпринимателей;
- списание материала, приобретенного у ООО "ТПК Погода в доме", в бухгалтерском учете на объекты, где использовался материал заказчика;
- фактически товар ООО "УЗМС" приобретен у реальных поставщиков.
⚖️Обстоятельства установлены в решении УФНС России по Ульяновской области от 03.11.2023 N 11424 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения. Решением МИ ФНС России по Приволжскому федеральному округу от 15.01.2024 решение оставлено без изменения.
➡️На основании изложенного прокуратура полагает, что сделки по перечислению денежных средств, заключенные ООО "УЗМС" с ООО "ТПК Погода в доме", являются мнимыми, поскольку при их совершении обе стороны действовали недобросовестно, в обход закона и не имели намерения совершить сделку в действительности, сделки заключены только для создания видимости осуществления хозяйственной деятельности, без намерения создать соответствующие правовые последствия в отсутствие реальных хозяйственных отношений ответчика с указанным контрагентом в целях получения налоговой выгоды в виде завышения налоговых вычетов (возмещения) НДС и в последующем обналичивания денежных средств.
➡️Согласованные действия ответчиков были направлены на обход предусмотренной Конституцией Российской Федерации обязанности платить налоги, что не просто не отвечает закону, а заведомо противоречит основам правопорядка Российской Федерации, данные действия носят умышленный характер и являются очевидными для указанных лиц. Как следует из определения Конституционного Суда Российской Федерации от 08.06.2004N 226-0, понятие противоречия сделки основам правопорядка и нравственности означает достижение такого результата, который не просто не отвечает закону или нормам морали, а противоречит заведомо и очевидно для участников гражданского оборота основам правопорядка и нравственности. Суд также указал, что положения ст. 169 ГК РФ могут толковаться в системной связи с положениями ст. 170 ГК РФ, так как в совокупности представляют собой конкретные основания признания сделок антисоциальными и, соответственно, ничтожными.Суд считает необходимым отметить, что оформление и предъявление для оплаты расчетных документов и их исполнение банком обладает признаками односторонней сделки в смысле ст. 153 ГК РФ, как действия, направленного на установление или изменение гражданских прав и обязанностей.
➡️Пунктом 9 Обзора по отдельным вопросам судебной практики, связанным с принятием судами мер противодействия незаконным финансовым операциям, утвержденного Президиумом Верховного Суда Российской Федерации 08.07.2020, установлено, что обход участниками гражданского оборота положений законодательства в противоправных целях, связанных с совершением незаконных финансовых операций, может являться основанием для вывода о недействительности сделки и отказа в удовлетворении требований, предъявленных в суд в этих целях. Следовательно, реальность обязательств по сделке не исключает право суда отказать в удовлетворении требований, основанных на сделке, если целью ее совершения являлся обход запретов и ограничений, установленных законодательством о противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма; законодательством о банках и банковской деятельности; валютным законодательством.
Решение суда по "второму кругу"
📄Оценив представленные доказательства, суд приходит к выводу о том, что заключенные между ООО "Ульяновский завод модульных сооружений" и ООО "Торгово-производственная компания "Погода в доме" сделки по перечислению денежных средств необходимо признать недействительными.
♟Требования прокурора о признании недействительными заключенных между обществом с ограниченной ответственностью "Ульяновский завод модульных сооружений" и Обществом с ограниченной ответственностью "Торгово-производственная компания "Погода в доме" сделок по перечислению денежных средств в сумме 22 845 799 руб. 00 коп. на расчетный счет ООО "ТПК Погода в доме" по платежным поручениям от 23.12.2021 N 2325, от 24.12.2021 N 2337, от 30.12.2021 N 2437, от 30.12.2021 N 2438, от 30.12.2021 N 2439, от 21.01.2022 N 108, от 21.01.2022 N 113, от 24.01.2022 N 124, от 26.01.2022 N145 и о применении последствий недействительности сделок и взыскании в доход Российской Федерации солидарно с общества с ограниченной ответственностью "Ульяновский завод модульных сооружений" и общества с ограниченной ответственностью "Торгово-производственная компания "Погода в доме" денежных средств в размере 22 845 799 руб. 00 коп., являются законными, обоснованными и подлежащими удовлетворению.
📄По состоянию на 04.04.2025 года Решение не обжаловано
