История дела:
ООО "Элиста" занималось выполнением подрядных работ. Руководителем этого общества и его единственным участником был Кобалян Роберт Размикович.
С 01.10.2018 по 31.12.2018 общество "Элиста" своими силами выполнило строительно-монтажные работы на муниципальных объектах в Хабаровском крае. Полученные за эти работы 18 992 583,90 руб. общество "Элиста" перечислило иным обществам с ограниченной ответственностью. Большая часть перечисленных денежных средств впоследствии снята наличными через банкоматы кредитных организаций.
Деньги перечислялись указанным обществам под видом расчетов с ними как с субподрядчиками. В то же время все спорные контрагенты, с которыми общество "Элиста" якобы имело взаимоотношения, квалифицировались как "фирмы-однодневки": находились в одних руках, признаков деятельности не имели, осуществляли формальный документооборот. Фирмы использовались для получения необоснованной налоговой выгоды и обналичивания денег. Кроме того, общество "Элиста", неправомерно включило в состав налоговых вычетов в четвертом квартале 2018 года 5 561 159,46 руб. – суммы налога на добавленную стоимость (далее - НДС) по документам различных обществ.
Указанные факты установлены в ходе налоговой проверки и отражены в решении налоговой службы от 11.11.2021 № 12-13/5, в соответствии с которым общество "Элиста" привлечено к ответственности за совершение налогового правонарушения, установлен размер недоимки по НДС, равный 5 561 159 руб., начислены пени в размере 1 462 602,14 руб. и штраф в сумме 1 112 232 руб.
Еще ранее, а именно 25.09.2020 возбуждено производство по делу о банкротстве общества "Элиста", 08.12.2020 оно признано банкротом по упрощенной процедуре ликвидируемого должника, открыто конкурсное производство.
В деле о банкротстве должника в арбитражный суд обратились его конкурсный управляющий и налоговая служба с требованием о взыскании с Кобаляна Р.Р. убытков, причиненных обществу "Элиста" в результате налоговых правонарушений, совершенных под руководством Кобаляна Р.Р. (8 099 993,14 руб.), а также в результате вывода из общества 18 992 583,90 руб. на "фирмы-однодневки"
Определением Арбитражного суда Хабаровского края от 27.06.2023, оставленным без изменения постановлением Шестого арбитражного апелляционного суда от 12.09.2023, требования удовлетворены частично: с Кобаляна Р.Р. в пользу общества "Элиста" взыскано:
- 2 538 834,14 руб. – убытки, возникшие в результате неправомерных действий при исчислении НДС (пени, штраф);
- 18 992 583,90 руб. – убытки, возникшие в связи с необоснованным перечислением денежных средств юридическим лицам.
В удовлетворении остальной части требований отказано. (Сумму недоимки по НДС в размере 5 561 159 руб. суды не сочли убытками общества, поскольку налог общество было обязано уплатить в любом случае.)
Доказательства сторон:
✔️Кобалян Р.Р. настаивал на том, что обществу "Элиста" ущерб не причинен, так как обязательства по муниципальным контрактам исполнены, а деньги перечислены реальным контрагентам, фактически выполнявшим эти работы.Суды отклонили доводы Кобаляна Р.Р. об отсутствии убытков у общества "Элиста", сославшись на то, что работы выполнены этим обществом, а денежные средства, полагающиеся этому обществу за результат работ, безосновательно выведены на третьих лиц
✔️Суды исходили из того, что противоправный характер деятельности общества под руководством Кобаляна Р.Р. установлен налоговой проверкой, 3 результаты которой признаны достоверными. Кобалян Р.Р. намеренно (или как минимум без должной заботливости и осмотрительности) осуществлял формальный документооборот с "фирмами-однодневками", которые не обладали ни трудовыми, ни материальными ресурсами, необходимыми для выполнения обязательств по договорам. Выведенные денежные средства впоследствии обналичивались. Основной целью содеянного являлось безосновательное изъятие у общества денег. Это повлекло за собой убытки для общества и, как следствие, для его кредиторов, с которыми общество-банкрот не смогло расплатиться по своим обязательствам.
✔️Общество "Элиста", действуя под руководством Кобаляна Р.Р., совершило как налогоплательщик противоправные действия, направленные на получение необоснованной налоговой выгоды. Указанные противоправные действия не могли совершаться без воли руководителя общества на их совершение, носили целенаправленный характер. Ответчик не мог не знать о фиктивности хозяйственных операций, при котором отсутствует встречное предоставление в пользу подконтрольного общества.
✔️Суд округа признал недоказанной всей совокупности обстоятельств, необходимых для привлечения ответчика к ответственности в виде взыскания убытков, поскольку обязательства по муниципальным контрактам исполнены и оплачены в полном объеме, а создание формального документооборота с участием фиктивных организаций с целью получения необоснованной налоговой выгоды не свидетельствует о выводе денежных средств должника
🎯Дело передано на рссмотрение в судебном заседании Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда Российской Федерации.
Заседание состоялось 03.06.2024 года. Коллегия Определила: определение Арбитражного суда Хабаровского края от 27.06.2023, постановление Шестого арбитражного апелляционного суда от 12.09.2023, постановление Арбитражного суда Дальневосточного округа от 07.11.2023 по делу № А73-14984/2020 отменить в части, касающейся требований о взыскании убытков на сумму 18 992 583,90 руб. и направить обособленный спор в этой части на новое рассмотрение в Арбитражный суд Хабаровского края. Определение вступает в законную силу со дня его вынесения.
Источник
ООО "Элиста" занималось выполнением подрядных работ. Руководителем этого общества и его единственным участником был Кобалян Роберт Размикович.
С 01.10.2018 по 31.12.2018 общество "Элиста" своими силами выполнило строительно-монтажные работы на муниципальных объектах в Хабаровском крае. Полученные за эти работы 18 992 583,90 руб. общество "Элиста" перечислило иным обществам с ограниченной ответственностью. Большая часть перечисленных денежных средств впоследствии снята наличными через банкоматы кредитных организаций.
Деньги перечислялись указанным обществам под видом расчетов с ними как с субподрядчиками. В то же время все спорные контрагенты, с которыми общество "Элиста" якобы имело взаимоотношения, квалифицировались как "фирмы-однодневки": находились в одних руках, признаков деятельности не имели, осуществляли формальный документооборот. Фирмы использовались для получения необоснованной налоговой выгоды и обналичивания денег. Кроме того, общество "Элиста", неправомерно включило в состав налоговых вычетов в четвертом квартале 2018 года 5 561 159,46 руб. – суммы налога на добавленную стоимость (далее - НДС) по документам различных обществ.
Указанные факты установлены в ходе налоговой проверки и отражены в решении налоговой службы от 11.11.2021 № 12-13/5, в соответствии с которым общество "Элиста" привлечено к ответственности за совершение налогового правонарушения, установлен размер недоимки по НДС, равный 5 561 159 руб., начислены пени в размере 1 462 602,14 руб. и штраф в сумме 1 112 232 руб.
Еще ранее, а именно 25.09.2020 возбуждено производство по делу о банкротстве общества "Элиста", 08.12.2020 оно признано банкротом по упрощенной процедуре ликвидируемого должника, открыто конкурсное производство.
В деле о банкротстве должника в арбитражный суд обратились его конкурсный управляющий и налоговая служба с требованием о взыскании с Кобаляна Р.Р. убытков, причиненных обществу "Элиста" в результате налоговых правонарушений, совершенных под руководством Кобаляна Р.Р. (8 099 993,14 руб.), а также в результате вывода из общества 18 992 583,90 руб. на "фирмы-однодневки"
Определением Арбитражного суда Хабаровского края от 27.06.2023, оставленным без изменения постановлением Шестого арбитражного апелляционного суда от 12.09.2023, требования удовлетворены частично: с Кобаляна Р.Р. в пользу общества "Элиста" взыскано:
- 2 538 834,14 руб. – убытки, возникшие в результате неправомерных действий при исчислении НДС (пени, штраф);
- 18 992 583,90 руб. – убытки, возникшие в связи с необоснованным перечислением денежных средств юридическим лицам.
В удовлетворении остальной части требований отказано. (Сумму недоимки по НДС в размере 5 561 159 руб. суды не сочли убытками общества, поскольку налог общество было обязано уплатить в любом случае.)
Доказательства сторон:
✔️Кобалян Р.Р. настаивал на том, что обществу "Элиста" ущерб не причинен, так как обязательства по муниципальным контрактам исполнены, а деньги перечислены реальным контрагентам, фактически выполнявшим эти работы.Суды отклонили доводы Кобаляна Р.Р. об отсутствии убытков у общества "Элиста", сославшись на то, что работы выполнены этим обществом, а денежные средства, полагающиеся этому обществу за результат работ, безосновательно выведены на третьих лиц
✔️Суды исходили из того, что противоправный характер деятельности общества под руководством Кобаляна Р.Р. установлен налоговой проверкой, 3 результаты которой признаны достоверными. Кобалян Р.Р. намеренно (или как минимум без должной заботливости и осмотрительности) осуществлял формальный документооборот с "фирмами-однодневками", которые не обладали ни трудовыми, ни материальными ресурсами, необходимыми для выполнения обязательств по договорам. Выведенные денежные средства впоследствии обналичивались. Основной целью содеянного являлось безосновательное изъятие у общества денег. Это повлекло за собой убытки для общества и, как следствие, для его кредиторов, с которыми общество-банкрот не смогло расплатиться по своим обязательствам.
✔️Общество "Элиста", действуя под руководством Кобаляна Р.Р., совершило как налогоплательщик противоправные действия, направленные на получение необоснованной налоговой выгоды. Указанные противоправные действия не могли совершаться без воли руководителя общества на их совершение, носили целенаправленный характер. Ответчик не мог не знать о фиктивности хозяйственных операций, при котором отсутствует встречное предоставление в пользу подконтрольного общества.
✔️Суд округа признал недоказанной всей совокупности обстоятельств, необходимых для привлечения ответчика к ответственности в виде взыскания убытков, поскольку обязательства по муниципальным контрактам исполнены и оплачены в полном объеме, а создание формального документооборота с участием фиктивных организаций с целью получения необоснованной налоговой выгоды не свидетельствует о выводе денежных средств должника
🎯Дело передано на рссмотрение в судебном заседании Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда Российской Федерации.
Заседание состоялось 03.06.2024 года. Коллегия Определила: определение Арбитражного суда Хабаровского края от 27.06.2023, постановление Шестого арбитражного апелляционного суда от 12.09.2023, постановление Арбитражного суда Дальневосточного округа от 07.11.2023 по делу № А73-14984/2020 отменить в части, касающейся требований о взыскании убытков на сумму 18 992 583,90 руб. и направить обособленный спор в этой части на новое рассмотрение в Арбитражный суд Хабаровского края. Определение вступает в законную силу со дня его вынесения.
Источник
